Аудитте тәуекелдерді басқару әдістерін қолдану

Қазақстанның ұлттық экономикасын дамытудың сыртқы факторларының өзгеруі оның жұмыс істеуінің экономикалық ортасына қарай ұйымдардың қаржылық тұрақтылығы аудитінің әдістемесін жетілдірудің алғышарты болып табылады.

Ұйымдардың қаржылық тұрақтылығының аудиті компанияның тәуекелдік орта жағдайында өз қызметін уақтылы және толық көлемде қаржыландыру және сол арқылы кеңейтілген ұдайы өндіруді қолдау қабілетін бағалауды білдіреді. Ұйымның әлеуетті кірістерімен тығыз байланысты кәсіпкерлік тәуекелдер сияқты аудиторлық сыйақы мөлшері көбінесе аудитор аудиторлық тексеру жүргізу барысында кездесетін тәуекелдердің шамасына байланысты. Тәуекелдің жоғары деңгейіне ұшыраған облыстарды диагностикалау компания басшысынан аудит саласында мамандарды тартуды талап етеді.

Тәуекелология тәуекелдерді басқару туралы ғылым ретінде менеджменттен айырмашылығы аз және бірінші кезекте мақсаттар мен міндеттерді қоюды, ақпаратты жүйелеуді және тәуекелдерді болжауды, аудиторлық тәуекелдердің пайда болу ауқымы мен ықтималдығын анықтауды білдіреді. Маман-аудитор барынша қысқа мерзімде тәуекелдерді анықтауға мүдделі. Бұл процесс аудиттің ең қауіпті аймақтарын жедел тануға, аудиторлық рәсімдерді жүзеге асыру бағдарламасын жасауға, тартылатын сарапшылар мен т. б. санын бағалауға көмектеседі.

Осындай жолмен қолайсыз оқиғалардың туындау ықтималдығын бағалауға болады. Дайындалған қаржылық есептілікті тексеру кезінде аудит тәуекелін бағалаудың жалпы қабылданған моделі ретінде аудиторлық тәуекел моделі мынадай түрге ие [2]:

DAR = IR * CR * DR,

мұнда dar-аудиттің қолайлы тәуекелі (Desired audit risk); IR-ажыратылмайтын көрініс (Inherent risk);

CR-ішкі бақылау қызметтерінің тиімсіздігі тәуекелі( Control risk); DR – қателерді анықтамау тәуекелі (Detection risk)

Қаржылық есептілікте жоғарыда көрсетілген модельде Елеулі дәлсіздіктер болу қауіптілігін екі сом өсіруші (IR – ажырамас тәуекел және CR ішкі бақылау қызметтерінің тиімсіздігі тәуекелі) көрсетеді, ал қаржылық есептіліктегі қандай да бір елеулі кемшіліктердің аудиторлық тексеру барысында тек біреуі анықталмауы қаупі бар (DR-қателерді анықталмау тәуекелі).

Қарастырылған қатынасты жазудың басқа нұсқалары белгілі. Мысалы, жоғарыда аталған тәуекелдің үш түріне тәуелділіктің мультипликативті моделі [3]:

Р = I – (1-I) * (1-С) * (1-R),

мұнда Р-шотта қатенің болмау сенімді ықтималдығы; I-есепте қатенің болмау сенімді ықтималдығы;

С-бақылау жүйесінің қателігін анықтаудың сенімді ықтималдығы;

R-аудиторлық рәсімдерді жүргізу кезінде қателікті табудың сенімді ықтималдығы.

Мәні бар аддитивті модельді пайдалану оңай

I, С, R тиісті коэффициенттерге ауыстырылады [4]:

p = i + c + r. Ықтималдықтың әрбір шамасына белгілі бір коэффициент сәйкес келеді. Коэффициенттердің мәні кестеде келтірілген (1-кестені қараңыз).

1-кесте

Бұл баллдардың сомасы 44-тен 86-ға дейінгі мәндердің ауқымына түседі, демек ішкі шаруашылық тәуекелі орташа. Аудиторлық тәуекелді бағалаудың сандық әдісін қарастырайық. Алынған деректер негізінде жасалған кестелерде қойылған сұрақтарға неғұрлым жақын мәндер таңдалады. Бірқатар жағдайларда он балдық шкала бойынша тәуекелдің мәнін дербес анықтау ұсынылады. 0.8-ден асатын деңгейде тәуекел мәнін таңдағаннан кейін тиісті бағанда еркін белгі (+) жасалады. Кестенің бағандарын толтырудың қорытынды кезеңі шешім қабылданған ақпарат сапасының мәнін қою болып табылады. Кестенің соңында қорытынды сандық баға тәуекелді құрайтын барлық көрсеткіштердің орташа арифметикалық мәні ретінде беріледі. Иллюстрация ретінде ұйымдастыру тәуекелін бағалау кестесінің бір бөлігі ұсынылады (ұйымдық тәуекел компания ішінде жұмыс істейтін ішкі факторлармен байланысты, мұндай факторлар фирманың стратегиясы, қызмет принциптері, ресурстары және оларды пайдалану, менеджмент пен маркетингті пайдалану сапасы мен деңгейі болуы мүмкін), нақты жағдайда толтырылған (6-кесте).

Шешім қабылдау Қаржы-шаруашылық қызметінің тәуекелдерін бағалаудағы қорытынды және ең жауапты рәсім болып табылады.

Ағымдағы сценарийге байланысты тәуекелология әдістері мен аудиторлық рәсімдер кешенін біріктіретін жоғарыда айтылған аудит құралдарын пайдалана отырып, аудиторлық тексерулерді жоспарлау рәсімін айтарлықтай жеңілдетуге болады. Бұл әдіс аудиторлық ұйымға кез келген уақытта тәуелсіз тексерулер жүргізу барысын бақылауға және жүргізу қажет жұмыстардың ауқымын бағалауға мүмкіндік береді. Тәуекелдің жекелеген түрлерінің мониторингі аудиторлық рәсімдердің көлемін және тұтастай алғанда ұйымның қаржылық тұрақтылығы аудитіне жұмсалған уақытты азайтуға мүмкіндік береді.

Әдебиет:

Гармутдинов К. Я. аудитте тәуекелология әдістерін қолдану. Аудитор-2011 — №6-С. 34-39
С. М. Бычкова, Л. Н. Растамханова. Аудиторлық қызметтегі тәуекел — М.: Қаржы және статистика, 2003. — 416 с.
Терехов А. А. Аудит: заңнамалық шешімдер. М.: Қаржы және статистика, 2003. — 608 б.
Б. Т. Жарығласов. Аудиторлық тәуекелді бағалау. Аудитор-2006, – № 12-С. 30-35
Акимова Е. В. аудиторлық қызметтегі тәуекелдер. Экономист анықтамалығы-2014 — №2-Б. 28-35

Басқа да ұқсас мәліметтер

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *